建立健全有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系。稅收制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的重要組成部分。新一輪稅制改革總的方向是,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀(guān)稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅,充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。一是推進(jìn)增值稅改革。擴(kuò)大營(yíng)改增實(shí)施范圍,“十二五”完成營(yíng)改增目標(biāo);適時(shí)優(yōu)化稅率,實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅制度并完成增值稅立法。二是完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法,增強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。三是加快資源稅改革。抓緊在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征,全面推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革,相應(yīng)清理取消涉及的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金;逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。四是建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則,將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅,新設(shè)二氧化碳稅目,進(jìn)一步發(fā)揮稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。五是加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革??偟姆较蚴?,在保障基本居住需求的基礎(chǔ)上,對(duì)城鄉(xiāng)個(gè)人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考慮稅收與收費(fèi)等因素,合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負(fù),促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展,使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財(cái)政持續(xù)穩(wěn)定的收入來(lái)源。房地產(chǎn)稅改革要加強(qiáng)調(diào)研,立法先行,適時(shí)推進(jìn)。六是逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。合并部分稅目作為綜合所得,適時(shí)增加專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目,合理確定綜合所得適用稅率;盡快推廣個(gè)人非現(xiàn)金結(jié)算、建立第三方涉稅信息報(bào)告制度等。此外,抓緊修訂《稅收征管法》,促進(jìn)依法治稅,同時(shí)也為個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革創(chuàng)造條件。
調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系,建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下,進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分,合理劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任,促進(jìn)權(quán)力與責(zé)任、辦事與花錢(qián)相統(tǒng)一,全面提升國(guó)家治理效率。一是進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。遵循公平、便利、效率等原則,考慮稅種屬性和功能,將收入波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大的稅種劃為中央稅,或中央分成比例多一些;將地方掌握信息比較充分、對(duì)本地資源配置影響較大、稅基相對(duì)穩(wěn)定的稅種,劃為地方稅,或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后,地方形成的財(cái)力缺口由中央財(cái)政通過(guò)稅收返還方式解決。二是合理劃分各級(jí)政府間事權(quán)與支出責(zé)任。要適度加強(qiáng)中央事權(quán)和直接支出比重,將國(guó)防、外交、國(guó)家安全、關(guān)系全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則和管理的事項(xiàng)集中到中央,減少委托事務(wù),提高全國(guó)公共服務(wù)水平和效率;將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán);明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任,中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。
三、深化財(cái)稅體制改革是一場(chǎng)牽一發(fā)動(dòng)全身的“硬仗”
《方案》明確,2016年基本完成深化財(cái)稅體制改革重點(diǎn)工作和任務(wù),2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。財(cái)稅體制改革事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局,涉及方方面面的權(quán)益調(diào)整,情況復(fù)雜、矛盾交織,而且時(shí)間緊、任務(wù)重。必須統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)、精心組織、周密部署、攻堅(jiān)克難,確保改革順利推進(jìn)。