財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。地方財政狀況好壞直接關(guān)系到地方治理的成敗。沒有一定的財政能力作為支撐，地方在國家治理中的任務就不可能完成，地方公共服務也會失去必要的財力保障。要提高地方財政能力，既受到中央和地方財政關(guān)系的約束，又受到地方經(jīng)濟發(fā)展水平的制約，與此關(guān)系密切的地方債問題也為各界普遍重視。2015年3月27日，財政部部長樓繼偉在博鰲亞洲論壇上指出，按最寬的口徑來算，整體債務（包括國債和地方債）占GDP的比重不到40%，這一數(shù)據(jù)遠低于國際上常用的60%債務率警戒線，說明地方債雖然可能存在局部風險，但就全國而言，債務風險總體仍可控。由此，中長期的地方財政能力建設(shè)具有重要意義。

事權(quán)與責任的平衡：改革不是簡單的比例調(diào)整

地方財政能力高低在很大程度上受制于中央和地方財政關(guān)系優(yōu)劣。國家在中央和地方之間實行分稅制財政管理體制。在這一體制下，地方財政是相對獨立的。但是，地方財權(quán)和財力的大小、地方事權(quán)的配置，更多地取決于財政體制安排。在政府和市場關(guān)系確定的前提下，中央和地方財政格局的形成，直接左右著地方財政能力提升幅度的大小。

1994年分稅制財政管理體制改革啟動時，確定了中央和地方財政收支格局調(diào)整的目標，即中央和地方的財政收入之比為6：4，財政支出之比為4：6。完成這一目標之后，中央可以用20%的財政收入來調(diào)控地方，以維持國家宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定，促進國家發(fā)展。實際運行中，中央財政收入從未達到國家財政總收入的六成，與此同時，中央財政支出也未達到國家財政總支出的四成。2014年，全國一般公共預算收入140349.74億元，其中，中央64490.01億元，地方一般公共預算本級收入75859.73億元，中央和地方財政收入之比為46：54。同年，全國一般公共預算支出151661.54億元，其中，中央22569.91億元，地方129091.63億元，中央和地方財政支出之比為15：85。中央用于調(diào)控地方的財政收入達到31%，而不是20%。與此同時，中央支出也僅僅占到國家財政總支出的15%，而不是四成。這帶來了兩個問題：第一，地方支出嚴重依賴中央。全國地方支出平均來自中央對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付的比例達到40%。第二，中央本級支出水平較低。中央本級支出僅占15%，這說明其在國家治理中只發(fā)揮極其有限的作用。

從改革的直接目標來看，中央和地方財力格局在保持基本穩(wěn)定的同時，中央要適當上收事權(quán)。顯然，地方在同樣的可支配財力下，只要中央承擔更多的事權(quán)，地方財力就會相對寬裕，地方財政能力就隨之提高。

從財政制度建設(shè)來看，中央和地方的收支比例確定只是問題的表面，而關(guān)鍵在于公共服務是否能夠有效提供。各級政府財政應該具備與自身事權(quán)相匹配的能力，能夠承擔相應的支出責任。從地方的視角來看，錢少不是問題，只要事少就可以。改革不是簡單的比例調(diào)整，它還蘊含著更加復雜的制度變革。中央和地方財力格局基本穩(wěn)定只是一種結(jié)果，財權(quán)財力的配置仍有優(yōu)化空間。

設(shè)計一個符合激勵相容要求的財政制度，不僅對中央很重要，對地方也非常重要。這樣的制度，應以保障地方公共服務的有效提供為前提，同時又不影響中央事權(quán)的正常實現(xiàn)，因此它還須有一定彈性，可以適應經(jīng)濟社會發(fā)展的變化，而不至于需要經(jīng)常調(diào)整。

推動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展：地方財政能力建設(shè)需多方著力

一般說來，地方財政能力與當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的財政能力通常較強。在規(guī)范中央和地方財政關(guān)系的分稅制財政管理體制確定之后，地方財政能力建設(shè)的著力點應落在發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟上。

地方政府推動經(jīng)濟發(fā)展，已過了曾經(jīng)的粗放式招商引資階段，不再對所有資本都盲目持歡迎態(tài)度。近些年來，很多地方政府為了籌集建設(shè)資金，紛紛發(fā)展土地財政。雖然這種做法順應了城鎮(zhèn)化大潮，滿足了房地產(chǎn)市場發(fā)展的需要，但是，以賣地收入為中心的土地財政模式不可持續(xù)。因此，當前所要做的是土地財政模式的轉(zhuǎn)換。

中國已經(jīng)確定加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，房地產(chǎn)稅在未來可望成為基層政府重要的收入來源。然而，國人在購買房地產(chǎn)時支付的大量稅費基金，與房地產(chǎn)稅的性質(zhì)相近，開征房地產(chǎn)稅就意味著重復征稅。很多人是通過福利分房的形式獲得了商品房，其收入水平?jīng)]有相應提高，也就是說，相當一部分人是收入水平?jīng)]有達到商品房購買力，卻實際擁有了商品房?？紤]各種因素，房地產(chǎn)稅即使開征，也須采取一些減免稅措施。這樣，至少在短期內(nèi)，房地產(chǎn)稅很難實際成為地方財政的重要收入來源。

隨著“營改增”進程的加快，作為地方財政收入重要來源的營業(yè)稅將不復存在。能夠為地方財政收入提供有效保障的只能是增值稅和營業(yè)稅。中央和地方共享增值稅與營業(yè)稅收入是大勢所趨。據(jù)此，地方通過鼓勵本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，加強地方稅源建設(shè)，來促進地方財政能力的提高。

地方財政能力的提高，還要借助行政性收費與政府性基金。一些本來在地方政府收入中無足輕重的收入，實際上蘊含著豐富的財源，亟待加強征管。例如，城市停車費，其本來是依托公共資源獲取，但在很大程度上卻被某些利益團體攬入腰包，公共資源收入流失問題相當嚴重。出租車牌照收入也是如此。在許多城市，出租車公司獲取出租車營運牌照時，幾乎沒有付出什么代價，卻以此得到大量“份子錢”。而實際上，牌照本來應該由公家來拍賣，并形成地方政府收入。

應對新常態(tài)：地方財政能力建設(shè)需要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

新常態(tài)不僅僅是經(jīng)濟新常態(tài)，也是政治新常態(tài)。新常態(tài)下，經(jīng)濟增長速度可能適度下調(diào)，但是，在經(jīng)濟增長潛力較大的地方，較快的增速仍是可期的。同時，政治生態(tài)的變化，對地方財政能力建設(shè)也會產(chǎn)生顯著的影響。

隨著全面深化改革的推進，地方政治生態(tài)已發(fā)生或正在發(fā)生變化，地方政府官員再也不會像以前那樣繞著圈子舉債，而更多地在制度規(guī)定的范圍內(nèi)活動。依法治國，按照制度辦事，值得肯定。但是，如果地方財政能力不足以支持地方公共服務的提供，那么公共服務要么得不到保障，要么品質(zhì)會大打折扣。

地方政府直接舉債將只有一個出口，那就是發(fā)行地方政府債券。銀行借款等間接融資方式已不是選項。債券融資與股權(quán)融資可以相互替代。一個地方政府項目，本來要舉債，但采取PPP（政府與社會資本合作，即公私伙伴關(guān)系）形式，政府只要出一部分資金即可，資金缺口部分可以引入社會資本。這么做，確實可以降低地方財政債務風險，但PPP項目也有它的弊端，社會資本進入項目，總有利益訴求，這可能影響到項目的公益性。對此如何化解，只能一事一議。

中國地方債風險總體可控，但巨額存量地方債仍需拿出更有效的解決辦法。2015年1萬億元的專項債券發(fā)行，可以在很大程度上緩解地方債風險。此外，債務置換能促進地方債的期限結(jié)構(gòu)的合理，為地方債問題的解決爭取時間。地方債發(fā)生的同時，往往也形成了資產(chǎn)，將之變現(xiàn)也應該是解決地方債問題的一個重要選項。存量債問題不能拖住增量債，地方應該探討的是，未來如何進一步處理好存量債和增量債的關(guān)系。

舉債是要償還的。債務融資只能暫時性緩解地方政府財政困難，不能從根本上解決地方財政能力不足的問題。只有地方稅收收入、地方從中央獲取的轉(zhuǎn)移支付、產(chǎn)權(quán)收入以及其他不用償還的收入才真正屬于地方財政能力的組成部分。

地方財政能力建設(shè)需要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。地方政府綜合財務報告不僅能幫助外界了解地方政府的財政狀況，而且能夠為地方治理提供必要的基礎(chǔ)信息。無論從地方治理現(xiàn)代化目標建設(shè)來看，還是從促進地方財政可持續(xù)發(fā)展來看，都需要編制地方政府綜合財務報告。地方政府需要可靠的財務信息為自己的決策服務。地方政府只有充分了解自己的可支配財力、債務、現(xiàn)金流狀況，了解可能的資金來源，才能在財政決策時有充分而堅實的信息基礎(chǔ)。

（作者為中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任、研究員）