今年《政府工作報(bào)告》中提及“改革”一詞多達(dá)97次，囊括一系列經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域改革新舉措。《經(jīng)濟(jì)周刊》從本期起，推出系列報(bào)道“打開改革大禮包”，從稅制、土地、證照三個(gè)話題入手，為您解析今年全面深化改革有哪些亮點(diǎn)、又將釋放怎樣的紅利。
——編者
改革完善增值稅制度，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)……今年《政府工作報(bào)告》中，稅制改革的內(nèi)容被多次提及。
稅制改革涉及百姓、企業(yè)和政府的錢袋子，一舉一動(dòng)都牽動(dòng)著人們的神經(jīng)。今年的稅制改革將會(huì)怎樣“放大招”？全國(guó)兩會(huì)之后，本報(bào)記者對(duì)此進(jìn)行了調(diào)查。
第一大稅種將變啥樣？
稅制更簡(jiǎn)單，稅負(fù)更公平，有助于緩解高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象
在山東淄博翔川運(yùn)輸有限公司，進(jìn)出的運(yùn)輸車輛絡(luò)繹不絕。公司負(fù)責(zé)人孫棟告訴記者，稅收對(duì)運(yùn)輸業(yè)成本影響顯著，近年來，得益于營(yíng)改增和一系列減稅降負(fù)政策，企業(yè)可以拿出更多的資金添購(gòu)車輛，近3年每年增加運(yùn)輸車20多輛，規(guī)模由原來的70多輛擴(kuò)大到140多輛。
“得知《政府工作報(bào)告》提出重點(diǎn)為交通運(yùn)輸業(yè)減負(fù)，我們制定了新的發(fā)展規(guī)劃，將今年原本打算增加的18輛運(yùn)輸車增加到30輛。”孫棟說。
《政府工作報(bào)告》提出，今年要改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。這些改革舉措，給制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來了新期待。
東岳化工有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王娜拿著財(cái)務(wù)報(bào)表向記者介紹，今年1—3月，公司銷售收入65043萬元，銷售產(chǎn)品要按照17%的稅率繳稅，但公司成本中，有大量的運(yùn)費(fèi)和服務(wù)業(yè)類項(xiàng)目，卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款，存在明顯的“高征低扣”現(xiàn)象，導(dǎo)致公司整體稅負(fù)達(dá)到4.6%。“如果稅率簡(jiǎn)并，可大大降低企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。”
“簡(jiǎn)并增值稅稅率，能降低稅收復(fù)雜性，平衡行業(yè)間的稅負(fù)差異，有助于緩解目前不同行業(yè)間存在的高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明說，在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔，今年繼續(xù)降為兩檔，將使增值稅制度更加合理，并給企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供資金支持。
在明確了增值稅改革方向后，企業(yè)最關(guān)心的，就是如何進(jìn)行稅率簡(jiǎn)并？又將帶來多大力度減負(fù)？
“目前有兩點(diǎn)是可以確定的，一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章，二是肯定要做減法，但具體下調(diào)力度還要取決于財(cái)政承受能力和行業(yè)的具體狀況。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說，增值稅改革將是一個(gè)長(zhǎng)期過程，但在今年總體8000億元的減稅規(guī)模里，增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。
在我國(guó)，增值稅是名副其實(shí)的第一大稅種。根據(jù)財(cái)政部公布的2017年財(cái)政收支情況，去年僅國(guó)內(nèi)增值稅收入就達(dá)到56378億元，在總體稅收收入中占比近40%。
白景明說，在我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅占比最高，而在增值稅整體收入結(jié)構(gòu)中，17%稅率所占比重也是最高的，這兩個(gè)最高的實(shí)際狀況，決定了降低17%這檔增值稅率將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。
3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了深化增值稅改革的三項(xiàng)措施，決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)三項(xiàng)措施全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元。
不少企業(yè)還擔(dān)心，由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅的特點(diǎn)，上游企業(yè)繳納的增值稅將為下游企業(yè)帶來相應(yīng)稅款抵扣，一旦制造業(yè)等上游企業(yè)的稅率降低、稅負(fù)減少，下游企業(yè)的可抵扣額就會(huì)減少，是否會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況？
“這種擔(dān)憂是正常的，但國(guó)家在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，也會(huì)充分考慮增值稅的抵扣因素，并采取措施保證減負(fù)舉措落到實(shí)處。”胡怡建表示，去年在增值稅四檔變?nèi)龣n的改革中，就同步配套了保持農(nóng)產(chǎn)品抵扣力度不變的稅收政策，從而在減輕農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，保證農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的負(fù)擔(dān)不增加。
增值稅改革帶來的稅負(fù)降低也將惠及最終消費(fèi)者。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，對(duì)制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的減稅措施，最終會(huì)傳導(dǎo)到下游一些產(chǎn)業(yè)，甚至傳導(dǎo)到老百姓的日常消費(fèi)，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)和擴(kuò)大內(nèi)需。
個(gè)稅起征點(diǎn)該提多高？
重在平衡不同家庭間的實(shí)際負(fù)擔(dān)差異，不能唯收入論
在企業(yè)簽收減稅大禮包的同時(shí)，百姓也收到了好消息，社交媒體迅速被“個(gè)稅起征點(diǎn)提高了！”等信息刷屏。
有著17年工作經(jīng)歷的湖北宜昌人福藥業(yè)麻醉生產(chǎn)車間王主任，談起個(gè)稅改革很興奮。“我現(xiàn)在月薪接近9000元，每個(gè)月要繳納230元左右的個(gè)人所得稅，如果起征點(diǎn)能提高到7000元，扣除各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，我的工資水平可能達(dá)不到起征標(biāo)準(zhǔn)，那么每年就可以增加收入近3000元。”王先生說。
我國(guó)自1994年實(shí)施個(gè)人所得稅法至今已24年，其間對(duì)工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有過三次大的改革調(diào)整，分別是2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。
“從我國(guó)個(gè)稅改革歷史軌跡來看，提高基本費(fèi)用扣除是主要方式。”胡怡建表示，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況適當(dāng)提高個(gè)稅起征點(diǎn)，是這項(xiàng)稅制改革的內(nèi)在要求，要更好平衡不同群體收入差距，還需在其它方面推進(jìn)個(gè)稅改革，讓不同個(gè)人、家庭間的實(shí)際負(fù)擔(dān)更加公平。
與以往單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)不同，今年《政府工作報(bào)告》還提出，要增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，這成為個(gè)稅改革的新動(dòng)向。
“目前社會(huì)更關(guān)注的是個(gè)稅起征點(diǎn)有多高，有人主張7000元，有人主張1萬元，但改革的關(guān)鍵點(diǎn)不在這里。”張連起認(rèn)為，個(gè)稅改革關(guān)鍵在于解決結(jié)構(gòu)性問題，也就是平衡不同家庭間的實(shí)際負(fù)擔(dān)差異，更好發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。
“提高起征點(diǎn)無疑會(huì)明顯減輕普通職工的負(fù)擔(dān)，但考量生活水平不能唯收入論。”湖北三寧化工有限公司董事長(zhǎng)李萬清舉例說，同樣月收入5000元，一名40歲左右的一線工人要負(fù)擔(dān)家庭老小，一名單身白領(lǐng)卻只需滿足個(gè)人消費(fèi)，且中低收入家庭抗風(fēng)險(xiǎn)能力脆弱，教育、醫(yī)療往往是一筆相當(dāng)大的負(fù)擔(dān)，設(shè)計(jì)稅制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同人群身上的擔(dān)子，把這些大項(xiàng)費(fèi)用扣除，給基數(shù)眾多的普通百姓“卸擔(dān)子”。
白景明表示，相比過去單純提高起征點(diǎn)的改革，增加專項(xiàng)扣除意味著個(gè)稅的計(jì)稅模式將發(fā)生變化，必須做好稅收征管的準(zhǔn)備，稅務(wù)部門要進(jìn)一步完善信息化手段，最終才能保證合理扣除的實(shí)現(xiàn)。
萬億減稅降費(fèi)向誰傾斜？
財(cái)政資金不能撒胡椒面，小微企業(yè)、科技企業(yè)是幫扶重點(diǎn)
除了備受關(guān)注的增值稅、個(gè)稅改革，今年《政府工作報(bào)告》里與稅收有關(guān)的“干貨”還有不少：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限……
“減稅降費(fèi)仍是今年的主基調(diào)，而且從《政府工作報(bào)告》的表述來看，減負(fù)力度有增無減。”胡怡建說，近年來，作為降成本最重要的手段，大規(guī)模減稅降費(fèi)在推動(dòng)供給側(cè)改革方面發(fā)揮了不可替代的作用。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年和2017年，我國(guó)各項(xiàng)減稅降費(fèi)的規(guī)模都超過萬億元。
今年《政府工作報(bào)告》提出，全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元，為市場(chǎng)主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元，合計(jì)減稅降費(fèi)規(guī)模超過1.1萬億元。
對(duì)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用，湖北枝江市合眾氣體有限公司會(huì)計(jì)向彬彬感受很深：“2016年，我們企業(yè)應(yīng)納稅所得額是37萬元，全年交了9.2萬元所得稅，但2017年優(yōu)惠政策上限由30萬元提高到50萬元，公司在所得額增長(zhǎng)到43萬元的情況下，卻只交了4.3萬元，足足減了一半多。”
枝江市國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)顯示，去年全市共有550戶小微企業(yè)享受減免所得稅469萬元，比上年增加213萬元。
而科技型企業(yè)更關(guān)注新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除的政策。山東瑞陽制藥有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的全國(guó)醫(yī)藥50強(qiáng)企業(yè)，每年購(gòu)進(jìn)大量?jī)x器設(shè)備，是該企業(yè)的一項(xiàng)巨額支出。“去年我們僅購(gòu)進(jìn)儀器設(shè)備就支出了2.44億元，今年預(yù)計(jì)還要2億元以上，提高新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將幫助企業(yè)節(jié)省大量的資金，用以投入到研發(fā)領(lǐng)域，提高企業(yè)研發(fā)積極性。”公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人史秀剛說。
“今年的各項(xiàng)稅收政策更加注重精準(zhǔn)發(fā)力，既改革完善了稅制，又實(shí)現(xiàn)了國(guó)家宏觀調(diào)控意圖。”白景明認(rèn)為，稅收已經(jīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的指揮棒，通過稅收減免，在為企業(yè)降成本的同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)向更好效益、更高水平邁進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)既減負(fù)又增效，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。
“財(cái)政資金千萬不能撒胡椒面。”胡怡建說，隨著減稅降費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，要注意可能出現(xiàn)的邊際效用遞減現(xiàn)象，必須從微觀主體的實(shí)際狀況出發(fā)，精準(zhǔn)發(fā)力、科學(xué)施策，最終讓企業(yè)和社會(huì)對(duì)減負(fù)有實(shí)實(shí)在在的獲得感。
《 人民日?qǐng)?bào) 》（ 2018年04月02日 17 版）
