“十四五”規(guī)劃綱要提出“堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設全局中的核心地位，把科技自立自強作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐”。助力科技創(chuàng)新，稅收政策大有可為。今年的《政府工作報告》提出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領發(fā)展。
近年來，我國支持科技創(chuàng)新的稅收政策持續(xù)優(yōu)化完善，鼓勵創(chuàng)新的力度不斷加大，覆蓋企業(yè)全周期科技創(chuàng)新。數(shù)據(jù)顯示，“十三五”時期，我國鼓勵科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長28.5%，5年累計減稅2.54萬億元。具體來看，稅收政策如何支持企業(yè)全周期科技創(chuàng)新？我國已開啟全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程，“十四五”時期該如何更好發(fā)揮稅收政策作用，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力？記者進行了調查采訪。
稅收優(yōu)惠覆蓋企業(yè)整個創(chuàng)新周期，為創(chuàng)新發(fā)展提供有力支持
創(chuàng)新企業(yè)如同一棵樹，有不同的生長階段。近年來，我國持續(xù)加大對企業(yè)科技創(chuàng)新的支持力度，分步驟、成體系地出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)從小樹苗成長為參天大樹。這些政策迅速落地，培育了創(chuàng)新動能，激發(fā)了創(chuàng)新活力，有力服務了國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略。
——稅收支持呵護“初創(chuàng)期”創(chuàng)新企業(yè)成活成長。
企業(yè)初創(chuàng)期除了能享受普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產，重點群體創(chuàng)業(yè)或者吸納重點群體就業(yè)還能享受專門的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)投企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其積極扶持初創(chuàng)企業(yè)成長，對金融機構小微企業(yè)貸款利息收入等給予稅收優(yōu)惠，幫助初創(chuàng)小微企業(yè)吸納資金等。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，“十三五”期間，小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策累計為2996萬戶次企業(yè)減免企業(yè)所得稅超過6910億元，覆蓋九成以上小微企業(yè)，為包括科技企業(yè)在內的小微企業(yè)加快成長提供有益助力。今年《政府工作報告》提出“在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅”，進一步增大了優(yōu)惠力度。
——稅收支持幫助“成長期”創(chuàng)新企業(yè)枝繁葉茂。
為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，“十三五”期間，我國逐步推進研發(fā)費用加計扣除政策調整優(yōu)化，推出大幅放寬研發(fā)活動和研發(fā)費用范圍、分兩步將研發(fā)費用的加計扣除比例從50%提升至75%、允許企業(yè)委托境外研發(fā)費用加計扣除等措施。數(shù)據(jù)顯示，全國享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預計達到3600億元。
除實施研發(fā)費用加計扣除政策外，我國還不斷完善固定資產加速折舊政策。“十三五”期間，我國將固定資產加速折舊優(yōu)惠的范圍擴大到全部制造業(yè)領域，對企業(yè)新購進不超過500萬元的設備、器具單位價值，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除。此外，為加強科技人才隊伍培養(yǎng)，我國出臺了一系列稅收支持政策，激勵更多人才引進來、留下來。比如，由國家級、省部級及國際組織頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅；非營利性研發(fā)機構和高等院校給予科研人員的現(xiàn)金獎勵減半征收個人所得稅等。
——稅收支持助力“成熟期”創(chuàng)新企業(yè)開花結果。
為幫助科技創(chuàng)新企業(yè)搶占科技制高點，我國對高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷拓展高新技術企業(yè)認定范圍。值得關注的是，今年的《政府工作報告》提出“對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額”。北京國家會計學院教授李旭紅認為，此前我國明確了部分先進制造業(yè)增值稅增量留抵退稅政策，此次進一步擴大政策適用范圍，有助于促進先進制造業(yè)企業(yè)有效使用資金擴大設備更新和技術改造投資，以創(chuàng)新促進我國先進制造業(yè)高質量發(fā)展。
“不斷優(yōu)化完善支持科技創(chuàng)新的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)新的全生命周期提供了支撐。”江西財經大學副校長李春根認為，“這切實降低了企業(yè)成本，促進了企業(yè)加大研發(fā)投入力度，引導創(chuàng)新資源向企業(yè)集聚，增強企業(yè)發(fā)展信心，為激勵更多企業(yè)自主創(chuàng)新打下堅實基礎。”
好政策與好服務并舉，落實好支持企業(yè)全周期創(chuàng)新稅收優(yōu)惠
“近幾年讓我感受很深的是，辦稅流程不斷簡化、資料不斷減少、效率不斷提高、體驗越來越好。”高陵藍曉科技新材料有限公司銷售總監(jiān)智彩輝說，“尤其是疫情防控期間，稅務部門創(chuàng)新工作方式，推出‘非接觸式’辦稅，為公司正常運轉提供了有力保障，業(yè)務審批、發(fā)票領用、資格備案全都能在網(wǎng)上辦。”
智彩輝告訴記者，企業(yè)比較關心的稅費優(yōu)惠政策目前更是做到了及時準確、直達快享。一到申報期、匯算清繳期等關鍵時間，陜西西安稅務人員就用“稅企交流掌上通”為企業(yè)推送增值稅留抵退稅、個人所得稅專項附加扣除、企業(yè)所得稅加計扣除等政策信息，申報流程也有專人在線“一對一”輔導，讓企業(yè)專心經營、做大做強。
企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展離不開好政策，也需要好服務。近年來，稅務部門不斷優(yōu)化納稅繳費服務，營造良好的稅收營商環(huán)境。
重慶市稅務局對高新技術企業(yè)進行清單式管理，在“一表集成”申報輔助系統(tǒng)里做標注，當企業(yè)沒有填報優(yōu)惠數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)自動判定、自動提醒其享受相關優(yōu)惠政策，確保優(yōu)惠政策應享盡享；北京市稅務局為助力軟件集成電路產業(yè)發(fā)展，持續(xù)鞏固拓展“非接觸式”辦稅服務功能，實現(xiàn)納稅人網(wǎng)上提交備案資料及將備案資料在線轉交等功能；廣東省稅務局通過建立全省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除電子臺賬，對臺賬名單企業(yè)實行定點、定人、定崗跟蹤輔導服務；遼寧省稅務局編印《企業(yè)所得稅匯算清繳服務手冊》，單獨設立“創(chuàng)新發(fā)展—政策促進篇”，對高新技術企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、軟件集成電路等科技創(chuàng)新類政策作出系統(tǒng)解析。
“稅務部門不斷優(yōu)化政策輔導，加大稅務服務力度，以優(yōu)質服務支持了企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，讓更多納稅人繳費人享受到減稅降費的紅利，為促進企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新提供了有力支撐。”貝達藥業(yè)股份有限公司董事長丁列明表示。
稅收大數(shù)據(jù)看出政策成效，科技創(chuàng)新助力新動能加快發(fā)展
“無論是做強傳統(tǒng)產業(yè)，還是強化科創(chuàng)孵化、培育新業(yè)態(tài)，都離不開科技創(chuàng)新這個‘牛鼻子’。減稅降費政策為企業(yè)增添創(chuàng)新活力、度過疫情沖擊等各種難關提供了強大助力。”全國政協(xié)常委、全國工商聯(lián)副主席、正泰集團董事長南存輝這樣評價近年來稅收支持科技創(chuàng)新的政策。據(jù)悉，僅2020年，正泰集團就享受高新技術企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠12.11億元。“高質量發(fā)展離不開優(yōu)質的稅收營商環(huán)境，政策紅利為企業(yè)減負增能，帶來滿滿獲得感。”他說。
來自國家稅務總局的一系列數(shù)據(jù)也印證了企業(yè)的感受。“十三五”期間，在包括稅收優(yōu)惠在內的多項政策助力下，我國科技創(chuàng)新加快推進，有力促進了新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式等蓬勃發(fā)展，驅動了現(xiàn)代產業(yè)體系加快構建。
“稅收大數(shù)據(jù)分析顯示，2016年至2020年，數(shù)字經濟相關的計算機通信和其他電子設備制造業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)及其服務業(yè)等7類行業(yè)快速成長，稅收年均增長7.2%，快于全國總體水平3個百分點。特別是信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)稅收年均增長12.1%，快于全國總體水平7.9個百分點。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2020年高技術產業(yè)銷售收入同比增長14.7%，快于全國平均水平8.7個百分點，顯示出了強勁的抗風險能力和蓬勃的發(fā)展活力，將繼續(xù)引領經濟恢復，繼續(xù)帶動產業(yè)升級轉型。”國家稅務總局收入規(guī)劃核算司副司長趙連偉表示。
新動能加快發(fā)展的同時，企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展動力也不斷增強。“企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)顯示，2015年至2019年，全國高新技術企業(yè)數(shù)量由7.9萬戶增至22.5萬戶，5年間翻了一番多，年均增長30%。”趙連偉介紹，稅務總局會同工信部對“專精特新”小巨人企業(yè)的統(tǒng)計表明，2020年小巨人企業(yè)營業(yè)收入利潤率達到14.9%，高出其他高技術制造企業(yè)6.9個百分點，也比其自身2019年水平提升了1.3個百分點，顯示出較高的發(fā)展水平和質量。
“有針對性地優(yōu)化減稅政策、優(yōu)化納稅服務是推動企業(yè)以創(chuàng)新引領發(fā)展的重要舉措。”中國社會科學院大學副校長張斌認為，“十四五”時期，我國要加快構建新發(fā)展格局，更加需要依靠創(chuàng)新推動高質量發(fā)展，培育壯大新動能，稅收優(yōu)惠政策和優(yōu)質納稅服務要在促進科技創(chuàng)新與實體經濟深度融合、更好發(fā)揮創(chuàng)新驅動發(fā)展方面發(fā)揮更大作用。
國家稅務總局有關負責人表示，下一步，稅務部門將按照黨中央、國務院部署，在會同有關部門進一步完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系的同時，持續(xù)改進辦稅繳費服務，強化稅費優(yōu)惠政策直達快享、應享盡享，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，激勵企業(yè)在創(chuàng)新路上輕裝前行，助力“十四五”期間經濟社會高質量發(fā)展。
