科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。黨的十八大以來，財稅體制改革全面發(fā)力、向縱深推進，預算管理、稅收制度、財政體制等方面的改革取得明顯成效，基本確立了現代財稅制度框架，為促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展、推進國家治理體系和治理能力現代化提供了有力支撐。

預算更加規(guī)范透明

今年7月21日，102個中央部門集中公開部門決算。各個中央部門在上一年中如何落實過緊日子要求、重要項目取得什么效果、政府采購的錢都投到哪里……這些社會高度關注的問題，在各中央部門的決算中都能找到答案。

政府部門依法曬出“明白賬”，這僅僅是預算管理制度改革的一個縮影。10年來，我國持續(xù)完善預算管理體系，政府預算的透明度、規(guī)范性和績效水平明顯提升。“預算管理制度改革取得重大成果，標準科學、規(guī)范透明、約束有力的預算制度基本建立。”財政部副部長許宏才表示。

加強“四本預算”，即一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算的統籌協調、有機銜接。比如，加大政府性基金轉列一般公共預算力度，提高中央國有資本經營預算調入一般公共預算比例，更多用于保障和改善民生支出。同時，建立跨年度預算平衡機制，實行中期財政規(guī)劃管理，提高財政預算的前瞻性和可持續(xù)性。

政府“賬本”更加透明、規(guī)范。10年來，堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，預算公開范圍不斷擴大、內容不斷細化，政府收支在陽光下運行。政府債務、機關運行經費、政府采購、財政專戶資金等情況，均按照規(guī)定向社會公開，有效促進透明政府、廉潔政府建設。

全面推進預算績效管理，“花錢要問效、無效要問責”。2018年9月，中共中央、國務院印發(fā)《關于全面實施預算績效管理的意見》，提出力爭用3年至5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。績效管理范圍涵蓋“四本預算”，并逐步向政府購買服務、政府和社會資本合作項目等領域延伸。同時，大力推動績效結果應用，壓減低效無效資金。

“開前門，堵后門”，加強地方政府債務管理，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制。建立地方政府債務閉環(huán)管理制度體系，對債務實行限額管理和預算管理，建立終身問責、倒查責任的問責機制，牢牢守住不發(fā)生系統性風險的底線。

“一竿子插到底”，創(chuàng)新實施財政資金直達機制，資金直達市縣基層、直接惠企利民。2020年，建立財政資金直達機制，實現“快、準、嚴”的預期目標，有力支撐疫情防控、紓解企業(yè)困難、保障基本民生；2021年，進一步建立常態(tài)化財政資金直達機制，資金規(guī)模達2.8萬億元；2022年，4萬億元資金納入直達范圍，同時完善管理機制，推動財力下沉，政策效果更加明顯。

中國社科院財經戰(zhàn)略研究院財政研究室主任何代欣認為，預算改革推動了我國預算管理的現代化進程，“不僅很好地實現規(guī)范、公開、透明等預期目標，而且推動財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用不斷夯實。”何代欣說。

10年來，財政實力不斷增強。統計顯示，2012年至2021年，全國一般公共預算收入從11.73萬億元增長到20.25萬億元，年均增長6.9%，為實現第一個百年奮斗目標提供了堅實財力保障；全國一般公共預算支出從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.63萬億元，年均增長8.5%，有力促進了經濟社會事業(yè)全面發(fā)展進步。

稅收改革惠企利民

2022年起，個人所得稅專項附加扣除多了“3歲以下嬰幼兒照護”一項。納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，在計算繳納個稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。這項減輕父母撫養(yǎng)子女負擔的政策一經發(fā)布，公眾紛紛點贊。

這是稅制改革中眾多惠企利民政策措施中的一項。10年來，我國不斷深化稅制改革、持續(xù)推進減稅降費、加快落實稅收法定，出臺了一系列重大改革舉措，在優(yōu)化結構、完善功能、減輕負擔等方面取得了重要成果，稅收在國家治理中的基礎性、支柱性和保障性作用得到有效發(fā)揮。

持續(xù)推進增值稅改革，實現所有行業(yè)稅負“只減不增”。作為我國第一大稅種，增值稅改革牽一發(fā)而動全身。從2012年實施營改增試點，2016年全面推開營改增試點，到2017年取消13%的稅率將四檔稅率簡并為三檔，到2018年、2019年連續(xù)降低增值稅稅率，再到2022年實施大規(guī)模增值稅留抵退稅，在基本建立現代增值稅制度的同時，大幅降低了納稅人稅收負擔。

實施個人所得稅改革，眾多納稅人受益。2018年8月，十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的個人所得稅法，初步建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制度。新修改的個人所得稅法明確將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項所得，納入綜合所得征稅范圍，提高基本減除費用標準。同時，設立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等六項專項附加扣除項目，2022年又增加“3歲以下嬰幼兒照護”一項，有效減輕納稅人負擔。

綠色稅制日益完善，助力建設美麗中國。10年來，從全面推行資源稅從價計征、擴大水資源稅試點，到環(huán)保稅開征、資源稅法實施，“多稅共治”“多策組合”的綠色稅收體系框架構建形成。

稅收法定全面提速，立法成果豐碩。按照黨的十八屆三中全會關于“落實稅收法定原則”的部署要求，加快推進各項稅收立法工作。目前已有環(huán)境保護稅、資源稅等12個稅種由全國人大或全國人大常委會制定法律，增值稅、消費稅等稅收立法工作也在穩(wěn)步推進。

減稅降費持續(xù)推進，實現“放水養(yǎng)魚”。黨的十八大以來，黨中央、國務院將減稅降費作為深化供給側結構性改革的重要舉措，持續(xù)部署實施系列減稅降費政策。減稅降費規(guī)模力度之大前所未有，惠及范圍之廣前所未有，對減輕市場主體負擔、激發(fā)市場主體活力發(fā)揮了重要作用。

中國社會科學院大學商學院副院長蔣震認為，稅收征管改革不斷深化，稅制改革和稅收征管改革相互配合、相得益彰，為稅收良法善治的實施執(zhí)行提供了堅實的保障和支撐作用。

統計顯示，2013年至2021年，稅務部門累計辦理新增減稅降費8.8萬億元，加上今年落實新的組合式稅費支持政策，截至今年7月底，累計辦理新增減稅降費和退稅緩稅緩費近12萬億元。

引人關注的是，稅收征管體制實現了三次大變革。2015年聚焦“合作”，持續(xù)推進國稅地稅服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合；2018年聚焦“合并”，圓滿完成省級和省級以下國稅地稅機構合并，社保費和非稅收入征收職責按要求穩(wěn)步劃轉，逐步構建起優(yōu)化高效統一的稅費征管體系；2021年以來聚焦“合成”，深入推進精細服務、精確執(zhí)法、精準監(jiān)管、精誠共治，努力實現以“合”促“成”。

“從合作到合并再到合成，稅費征管體系日趨完善，征管效能不斷提升。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

財政體制日益健全

2022年4月，中央全面深化改革委員會第二十五次會議審議通過《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》，強調要清晰界定省以下財政事權和支出責任，理順省以下政府間收入關系，完善省以下轉移支付制度，建立健全省以下財政體制調整機制，規(guī)范省以下財政管理。

這是我國推進財政體制改革的最新進展。黨的十八大以來，財政體制改革取得重大突破，權責清晰、財力協調、區(qū)域均衡的中央與地方財政關系逐步形成，推進基本公共服務均等化得到更有力保障。

值得關注的是，中央與地方財政事權和支出責任劃分改革向縱深推進。2016年8月，《關于推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》發(fā)布，明確了財政事權和支出責任劃分的基本原則、主要任務和要求，第一次比較系統地提出從政府公共權力縱向配置角度推進財稅體制改革的思路，為建立現代財政制度、構建財力與事權相匹配的財政體制提供了重要支撐。此后，出臺了基本公共服務領域以及教育、科技等11個領域改革方案。

同時，中央與地方收入劃分進一步理順，明確保持增值稅“五五分享”，調整完善增值稅留抵退稅分擔機制，后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。財政轉移支付制度改革持續(xù)深化，在提高一般性轉移支付比例、清理整合規(guī)范專項轉移支付的基礎上，設立共同財政事權轉移支付，明確各自定位，強化引導調節(jié)，有力推動區(qū)域協調發(fā)展和基本公共服務均等化。

省以下財政體制是政府間財政關系制度的組成部分。當前，省以下財政體制改革正在大力推進，通過清晰界定省以下財政事權和支出責任、理順省以下政府間收入關系、完善省以下轉移支付制度、建立健全省以下財政體制調整機制、規(guī)范省以下財政管理等舉措，建立健全權責配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范、財力分布相對均衡、基層保障更加有力的省以下財政體制，促進加快建設全國統一大市場，推進基本公共服務均等化。

“健全省以下財政體制，對增強基層公共服務保障能力，落實基層?；久裆⒈９べY、保運轉任務，具有重要意義。”何代欣說。